O que é livro diário na contabilidade e por que conhecer?

Entre as obrigações de qualquer empresa está o preenchimento do livro diário de contabilidade, seja impresso ou digital. Essa escrituração contábil deve concordar com as Normas Brasileiras da Contabilidade.

É, portanto, um documento que registra todas as operações contábeis de um negócio. Mas você sabe o que deve constar nessa escrituração? Entender a fundo esse conceito é essencial para ter sucesso como contador.

O que é livro diário na contabilidade?

O livro diário contábil é um registro de todas as movimentações financeiras e patrimoniais de uma empresa. Ele é um documento obrigatório para a administração de um negócio, regulado pelo Decreto-Lei 64.567.

E, como o próprio nome indica, nele são efetuados lançamentos diários. Esses registros são atividades essenciais da rotina contábil de uma organização (excetuando empresas do modelo microempreendedor individual — MEI).

Vale destacar que esse preenchimento deve ser feito por um contador. Por isso, as empresas precisam contratar um escritório de contabilidade para se manterem regulares com as obrigações fiscais.

Por apontar a situação financeira com todas as movimentações realizadas, o documento vai além de uma obrigação. O livro diário também é fundamental na contabilidade por auxiliar na gestão do negócio.

Para que servem os livros contábeis?

São documentos onde estão registradas todas as informações de caráter econômico e financeiro de uma empresa. Através destas informações, é possível que o contador acompanhe a saúde financeira do empreendimento e, com o empresário, possam realizar um planejamento financeiro de médio a longo prazo.

O que deve conter no livro diário?

O Livro Diário precisa atender a determinadas exigências e formalidades. Veja algumas delas:

Termo de abertura

Deve informar a que se destina o livro, a empresa à qual ele pertença, o endereço da sede, o número de CNPJ, número de ordem, quantidade de folhas, o número e data do arquivamento dos atos constitutivos no Órgão de Registro estipulado.

Escrituração

São registrados os fatos contábeis com a data da operação, títulos das contas de débito e crédito, seus respectivos valores e histórico com algumas informações sobre o registro, como o número da nota fiscal.

DRE

A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) descreve as operações contábeis em determinando período, apurando se a empresa teve lucro ou prejuízo, através das contas de resultado.

Balanço patrimonial

O Balanço Patrimonial informa a situação patrimonial da empresa ao final de um exercício. Nele são descritos todos os bens, direitos e obrigações de uma empresa.

Demonstração do Resultado Abrangente

A Demonstração de Resultados Abrangentes é uma importante ferramenta de análise gerencial.

Respeitando o princípio de competência de exercícios, atualiza o capital próprio dos sócios, através do registro no patrimônio líquido (e não no resultado) das receitas e despesas incorridas, porém, de realização financeira “incerta”, uma vez que decorrem de investimentos de longo prazo, sem data prevista de resgate ou outra forma de alienação.

Passou a ser obrigatória de acordo com a Resolução CFC nº 1.185/09 e o CPC 26 mesmo não sendo prevista na Lei nº 6.404/76.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

É a demonstração que substituiu a Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA). Assim, todas as informações que faziam parte da DLPA compuseram a DMPL.

A DMPL demonstra todas as movimentações ocorridas no patrimônio líquido da organização em determinado período, além da formação de todas as reservas.

Antes de entrar em vigor a Resolução n.º 1.185/2009, as empresas não eram obrigadas a publicar a DMPL, no entanto, ela passou a fazer parte do conjunto de demonstrações de divulgação obrigatória.

Demonstração dos Fluxos de Caixa

A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) indica quais foram as saídas e entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse fluxo.

Assim como a Demonstração de Resultados de Exercícios, a DFC é uma demonstração dinâmica e deve ser incluída no Livro Diário.

Notas explicativas

É obrigatório informar nas notas explicativas os critérios utilizados na avaliação do patrimônio da empresa, principalmente estoques, cálculos de depreciação, amortização/exaustão, provisões para encargos ou riscos, entre outros.

Devem ser apresentados os investimentos, aumento de valores de ativos, ônus reais, taxas de juros, datas de vencimentos de obrigações e compras de ações.

Também é necessário detalhar ajustes de exercícios anteriores e eventos subsequentes que ocorreram após a data de encerramento do período e podem afetar a situação financeira da empresa.

Termo de encerramento

Indica a finalidade do livro, o número de ordem, o número de folhas e a empresa a que ele pertence.

Como fazer o Livro Diário?

O lançamento é a técnica de escrituração contábil em que são detalhados os fatos contábeis como o histórico, as contas de débito e crédito, a forma de pagamento e a datas em que as transações ocorreram.

Geralmente, os lançamentos utilizam as seguintes regras:

+ A: Mais bens e direitos (Mais Ativo)
– A: Menos bens e direitos (Menos Ativo)
+ P: Aumenta dívida, mais obrigações (Mais Passivo)
– P: Diminui dívida, menos obrigações (Menos Passivo)
+ PL: Mais receita (Mais Patrimônio Líquido)
– PL: Menos receita, mais despesa, mais custo (Menos Patrimônio Líquido)